2012年11月6日下午，台湾东吴大学会计系主任苏裕惠教授和柯琼凤老师在博纳楼第七会议就“审计实证研究之架构与重要主题：财务报告内部控制（ICOFR）”做学术专题讲座。会计学院教师和研究生积极参加此次讲座。
首先，苏教授对东吴大学会计系进行介绍，东吴大学会计系是台湾第一个会计系并隶属于商学院，会计系硕士班开设及每年会计系本科生和硕士生的招生情况等，她希望大家能对东吴大学有更多了解，以期待进行多方面的交流与合作。
然后，苏教授详细阐释了审计研究架构，包括三方面：第一，总体市场研究；第二，个体判断研究；第三，鉴证技术研究。其中，她着重强调了自己擅长的研究领域，即总体市场研究。同时，苏教授介绍了美国审计市场实证研究发展及发展的重要推力，即财经舞弊的发生，进而促进国会改革，会计专业自律，学术界的实证研究证据等，并就2002年萨班斯法对审计市场的影响及美国PCAOB成立的目的和职权等做详细讲解。
随后，苏教授就另一个重要主题：财务报告内部控制（ICOFR）进行讲授。她以“打疫苗”和“搭飞机，要安检”两个生活实例引导大家理解健全内部控制机制的重要性。然后她向大家介绍了内部控制观念的发展沿革，主要包括早期内部牵制的观念、法规的要求和非营利组织的定义（COSO委员会）等。接下来，她就萨班斯法与内部控制、SOX后的美国内控法规、亚洲地区的SOX法令发展等一一进行阐释，并向大家讲述了2013年内部控制整体架构的改版以及整体架构预计产出等。
之后，苏教授对内部控制的先天限制进行总结归纳，如：成本效益考虑；误判、误解等人为疏忽；检查而非评估；风险评估过程偏差；串通舞弊；管理当局逾越等等。同时，她总结了COSO内控改版的版本适用，即内控整体架构2013年版本取代1992年版本；手册是2013年版本取代2006年版本；监督则仍适用2009年版本等等。
最后，苏教授和柯老师对同学们关注的相关问题分别进行了耐心解答。
参加此次讲座的师生表示受益匪浅，大家不仅对审计实证研究的整体架构有了清晰的认识，同时对财务报告内部控制的发展有了更深的理解，对大家进行实证研究和写作论文有很大启发。
|